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某煤礦企業利用關聯企業關系偷稅案

來源:未知 作者:admin 點擊:時間:2011-04-21 16:49

    一、案件背景情況

  (一)案件來源

  2007年初,按照省稽查局建立稽查預警機制的要求,某市國稅局稽查局通過綜合征管軟件數據管理系統對該市煤礦行業納稅情況進行分析選案,發現該市某煤電集團下轄六個煤礦開采企業稅負在7%左右,明顯低于當地同行業平均稅負。于是從中抽取生産規模較大的J煤礦企業進行評估分析,資料顯示其增值稅稅負不但偏低且呈下降趨勢,與煤礦行業不斷上漲的銷售行情不符,因此被列入預警選案的範疇,作爲重點稽查對象部署開展專項檢查。

  (二)納稅人基本情況

  J煤礦企業是一家從事原煤開采銷售的國有老礦,年生産能力爲60萬噸原煤,系增值稅一般納稅人。

  二、檢查過程與檢查方法

  (一)檢查預案

  檢查前,稽查人員針對煤礦行業的生産經營特點和納稅方面容易出現的問題,並結合以往對煤礦行業的檢查經驗分析研究,制訂出針對J煤礦企業的檢查預案。

  1.從管理體制上看,J煤礦企業的物資供應、産品銷售、資金使用均經由集團公司實行較爲嚴密的統一控管。據此可以推定J煤礦企業的生産經營情況及稅負偏低的問題必然在財務資料上留下蛛絲馬迹,因此要落實其稅負偏低的原因應該從查賬入手。

  2.從經營模式上看,J煤礦企業主要産品全部銷售給同一集團公司的關聯企業D洗選廠。因此對其銷項稅額的檢查應重點放在關聯企業之間物流、票流和資金流上。

  3.從稽查預警指標反映的增值稅情況分析,J煤礦企業2005年實現銷售收入10246萬元,應納增值稅842萬元,增值稅稅負爲8.3%;2006年實現銷售收入9646萬元,應納增值稅639萬元,增值稅稅負爲6.7%。以上數據反映了兩個問題:

  一是橫向比較,該企業稅負低于當地同行業l0%的平均稅負,但是J煤礦煤炭資源豐富,煤質好,且外圍調查顯示該集團煤炭銷售價格高于同行,其稅負不應偏低;

  二是縱向比較,2006年銷售收入同比減少600萬元,增值稅就同比減少203萬元。

  按常規數值分析減少600萬元煤炭銷售收入可直接減少增值稅的極限值是78萬元,是什麽原因帶來另外l20多萬元稅收的不明消失?J煤礦企業近年原煤産銷趨于平穩,況且原煤是定向銷往同一集團公司的D洗選廠,銷路不成問題,價格上無大的波動,增值稅稅負理應基本持平,在相鄰年度不應出現如此大的差異。因此,應從其增值稅進項和銷項稅額是否出現異常情況予以重點檢查。

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