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      納稅人個人所得稅易忽略的涉稅處理

      來源:未知 作者:admin 點擊:時間:2012-01-05 13:42
           一、年末借款未還

          個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合夥企業除外)借款長期不還的處理問題

          1、納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合夥企業除外)借款,在該納稅年度終了後既不歸還,又未用于企業生産經營的,其未歸還的借款可視爲企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

          上述納稅年度,是指自公曆1月1日起至12月31日止。

          2、對個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合夥企業除外)借款超過12個月的,在超過12個月的該納稅年度終了後既不歸還,又未用于企業生産經營的,其未歸還的借款應視爲企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

          3、對《財政部、國家稅務總局關于規範個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)一文生效前已發生的個人投資者借款,從該文生效之日算起,超過12個月的,在超過12個月的該納稅年度終了後既不歸還,又未用于企業生産經營的,其未歸還的借款應視爲企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

          二、有限責任公司用稅後利潤及資本公積金轉增注冊資本征稅問題

          1、對屬于個人股東分得並再投入公司(轉增注冊資本)的部分應按照利息、股息、紅利項目征收個稅。股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金轉增股本由個人所得的數額,不作爲應稅所得征收個稅。

          2、公司制企業歇業清算時對未分配利潤、盈余公積金的稅務處理

          對于全部或者部分由個人投資者興辦的有限責任公司,在申請注銷辦理稅務清算時,其結余的盈余公積以及未分配利潤,在依法彌補企業累計未彌補的虧損之後,應按個人投資者的出資比例計算分配個人投資者的所得,按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

          3、股份制企業派發紅股征稅問題

          股份制企業用盈余公積金派發紅股屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的紅股數額,應作爲個人所得征稅。

          股份制企業在分配股息、紅利時,以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利(即派發紅股),應以派發紅股的股票票面金額爲收入額,按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。
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