第一期:高新認定與複核

        第二期:企業注銷專刊

        第三期:外資企業設立

        本站公告:
          

        當前位置:

        京審首頁 > 熱門推薦 > 稅審推薦 >

        房地産企業繳納營業稅與所得稅的處理

        來源:未知 作者:admin 點擊:時間:2011-12-30 15:43
        《中華人民共和國營業稅法實施細則》第二十八條規定:納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動産,采用預收款方式的,其納稅義務發生時間爲收到預收款的當天。稅法中明確指出了納稅人在轉讓土地使用權或銷售不動産取得預收賬款時必須繳納營業稅,營業稅的計稅依據是實際收到的預收款金額。但新《企業會計准則》及稅法並沒有對轉讓土地使用權或銷售不動産預收款計征營業稅和企業所得稅的會計處理進行明確。

            目前房地産企業結合實際核算營業稅的方法,按預收賬款科目當期的發生額計提“營業稅金及附加”,即借“營業稅金及附加”,貸“應交稅費——應交營業稅”、“應交稅費——應交城市維護建設稅”、“應交稅費——應交教育費附加”等,實際繳納稅款時,借“應交稅費——應交營業稅”、“應交稅費——應交城市維護建設稅”、“應交稅費——應交教育費附加”,貸“銀行存款”。年度終了,對達到收入確認條件的“預收賬款”轉入當年銷售收入,並將已繳納的稅金轉入本年利潤,反映在利潤表的營業稅金及附加欄,就是借“本年利潤”,貸“營業稅金及附加”,同時對未達到收入確認條件的預收賬款,反映在資産負債表“預收賬款”的期末余額裏,對此部分計提的稅金在編制報表時,筆者認爲應並入其他流動資産反映,對此部分已繳納的稅金則反映在應交稅費欄,用負數表示。

            房地産企業預繳所得稅會計處理

            《國家稅務總局關于房地産開發業務征收企業所得稅問題的通知》(國稅發[2006]31號),關于未完工開發産品的稅務處理問題中明確:開發企業開發、建造的住宅、商業用房以及其他建築物、附著物、配套設施等開發産品,在其未完工前采取預售方式銷售的,其預售收入先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出當期毛利額,扣除相關的期間費用、營業稅金及附加後再計入當期應納稅所得額,待開發産品結算計稅成本後再行調整。

        在線客服系統