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            1. 第一期:高新認定與複核

              第二期:企業注銷專刊

              第三期:外資企業設立

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              2011年企業所得稅彙算清繳輔導資料

              來源:北京京審稅務師事務所 作者:溫恒 點擊:時間:2011-02-28 09:51

              第一部分 2010年企業所得稅彙算清繳概覽


              彙算清繳的定義:
              納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳企業所得稅的數額,確定該納稅年度應補或者應退稅額,並填寫企業所得稅年度納稅申報表,向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行爲。
              彙算清繳的範圍:
              凡在納稅年度內從事生産、經營[包括試生産、試經營],或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應進行企業所得稅彙算清繳。包括查賬征收和實行核定應稅所得率征收企業所得稅的納稅人。實行核定定額征收企業所得稅的納稅人,不進行彙算清繳。

              彙算清繳的期限:
              自納稅年度終了之日起5個月內[5月31日之前]辦理年度申報、提供有關資料、結清稅款。
              納稅人在年度中間發生解散、破産、撤銷等終止生産經營情形,需進行企業所得稅清算的,應在實際經營終止之日起60日內進行彙算清繳,結清應繳應退企業所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的,應當自停止生産、經營之日起60日內,辦理當期企業所得稅彙算清繳。
              納稅人12月份或者第四季度的企業所得稅預繳納稅申報,應在納稅年度終了後15日內完成,預繳申報後進行當年企業所得稅彙算清繳。
              對于審批、審核或備案的事項,應在年度納稅申報前及時辦理,否則不予列支或享受。

              彙算清繳報送的紙質資料包括:
              1、查賬征收企業應報送:
              [1]《企業所得稅年度納稅申報表[A類]》及其附表[網上申報企業可不附送此表的紙制資料];
              [2]財務報表[除稅務機關要求報送此表的企業外,可不報送此表];
              [3]《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》[網上申報可不附送此表的紙制資料]。

              參考文件--《國家稅務總局關于印發<企業所得稅彙算清繳管理辦法>的通知》[國稅發[2009]79號]及北京市國家稅務局《關于做好2009年度企業所得稅彙算清繳管理工作的通知》

              除上述應報送資料外,納稅人在進行年度所得稅彙算清繳時還應區分不同情況報送以下紙質資料:
              1、享受減免稅優惠政策的高新技術企業報送:
              [1]産品[服務]屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的範圍的說明;
              [2]企業年度研究開發費用結構明細表;
              [3]企業當年高新技術産品[服務]收入占企業總收入的比例說明;
              [4]企業具有大學專科以上學曆的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。
              2、享受減免稅優惠政策的軟件企業報送:當年度的“軟件企業證書”年審的證明材料。
              3、享受下崗再就業減免稅政策的納稅人報送:
              [1]企業當年度雇傭的所有下崗再就業人員的《再就業優惠證》複印件;
              [2]《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》複印件;
              [3]《持〈再就業優惠證〉人員本年度在企業預定[實際]工作時間表》;
              [4]北京市地方稅務局開具的《再就業信息交換資料表》。
              4、減按20%的稅率征收企業所得稅的小型微利企業報送:企業出具的符合小型微利企業條件的關于企業類型、年度應納稅所得額、從業人數和資産總額的聲明。
              5、取得國債利息收入的企業報送:國債利息收入證明,包括買入國債的有關憑證複印件或情況說明、取得國債利息收入的有關憑證複印件或情況說明。如涉及筆數較多,可由企業提供說明,並附表格列明上述內容,再報送其中一筆業務的相關憑證複印件。
              6、取得符合免稅條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益的企業報送:
              [1]投資合同或協議;
              [2]被投資方作出利潤分配決定的有關證明的複印件。?
              7、房地産開發企業報送:
              [1]《開發産品[成本對象]完工情況表[一][二]》;
              [2]開發産品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況報告;
              [3]企業關于完工年度的情況說明。
              8、需提供中介機構出具的鑒證報告的納稅人報送:
              [1]當年虧損超過10萬元(含)的納稅人,附送年度虧損額的鑒證報告;
              [2]當年彌補虧損的納稅人,附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告,以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重複附送;

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